중국세무종류
중국세무수입은 그 성질과 작용에 따라 크게 15종류로 나뉜다:
증치세,소비세,영업세.기업소득세(국유기업,집체기업,사영기업,연합경영기업,주식기업 등 각유형의 내자기업),외상투자 기업과 외국기업소득세,개인소득세,자원세,도시 토지사용세,도시건설세,토지증치세,주택 소유세,차량,선박사용세,인지세,계약세,관세,(주:구체내용은 본사의 재무기획부에 자문)
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기업소득세
중국의 소득세는 일반적으로 33%이다,일부 특구 예하면 심천,상해포동은 15%,세비스 업종은 3%-10%의 영업세를 바쳐야 하고 생산,가공,수리와 무역을 하는 회사는 증치세를 바쳐야 한다(VAT).세율은 4%,6%,13%,17% 등이 있다.중국은 수출을 격려하기에 수출하면 세금을 돌려받을수 있다.(상세한 내용은 재무기획부의 설명을 참조 바람.)。
기업영업세
영업세는 업종별 비례세율을 실행한다. 영업세의 세목,세율의 조절은 국무원에서 결정한다. 오락업에 적용되는 구체세율은 각 인민정부가 규정한 범위내에서 결정된다. 영업세율은 일반적으로 3%-20%이다.상세한 세율은 아래와 같다:3%의 교통운수업,건축업,우전통신업,문화체육업, 5%의 금융보험업,서비스 업,무형자산,양도부동산 판매,토지사용권양도과 지식자산소유권 5-20%의 오락업,노래방,무도청,차집(술집포함),당구,골프,게임
개인소득세
개인이 획득한 급여,봉급은 개인이 임직 혹은 고용받아서 획득한 급여,봉급,장려금,보너스,년종 이윤분배,보탬 등 소득을 말한다.중국의 개인소득세는 5-45%의 초과누계세율에 적용된다.개인공상호의 생산,경영 소득은 년도로 별도 계산하여 개인 소득세를 바친다.55%내지 35%의 초과누계세율에 적용된다.상세한 내용은 중국세무제도-개인소득세를 참고로 한다。
소비세
소비세는 특정한 소비품과 소비행위에 대하여 징수하는 일종 세다.중국소비세의 징수범위에는 :담배,술 및 알콜,화장품,피부보호 모발보호품,귀중한 수식 및 보석 옥석,폭죽,석유,휘발유,자동차다이야,오토바이,소형자동차 등 열한가지의 상품이 있다.제일 낮아서 3%,제일 높아서 45%이다。
소규모 납세인
소규모 납세인은 년매출액이 표준규정이하에 있으며 회계핵산이 불완전하고 규정에 따라 회계자료를 보고하지 못하는 간단한 방법으로 증치세를 바치는 납세인을 말한다,구체적으로 말하면 아래 조건에 부합되면 소규모 납세인에 속한다：
（1）세금을 내야 하는 기업의 매출액이 100만위안을 초과하지 않는 공업기업이다. 공업기업은 화물 생산,가공,수리업을 종사하는 기업 및 기업성 단위를 말한다.그중에는 공업생산을 주요로 하고 화물 도매를 겸영하며 판매하는 기업 및 기업성단위가 있다。
（2）년세금을 내야 하는 기업의 매출액이 180만위안을 초과하지 않는 상업기업:상업기업은 화물도매,판매 등 상업경영활동에 종사하는 기업 및 기업성 단위를 말한다.그중에는 화물도매,판매를 주요로 하고 공업생산을 겸영하는 기업 및 생산성 단위가 있다.그외에 또 세가지 납세인 종류도 소규모 납세인에 속한다.즉 년 판매액이 소규모 납세인의 납세표준을 초과한 개인(개인경영자 비포함);비 기업성단위;세금을 자주 내지 않는 기업,일반 납세인의 조건에 부합되지 않는 납세인은 주관세무기관에서 소규모 납세인으로 인정한다.소규모 납세인이 판매하는 화물 혹은 세금을 내야 하는 판매액과 징수율을 6%로 계산하여 납세하여야 하고 수입세무액을 제거해서는 안된다。
일반납세인 자격
（一）아래 조건에 부합되는 납세인은 모두 주관 국세기관에 신청하여 증치세 일반 납세인으로 인증 수속할수 있다(일반 납세인으로 간칭)。
1．1. 기업 년 증치세 세금을 내야 하는 판매액이 (면세판매액,간칭으로는 년응세판매액)아래 규정에 도달 혹은 초과：
（1）공업기업의 판매액이 100만위안(100만위안 포함)이상；
（2）상업기업의 판매액이 180만위안(180만위안 포함)이상；
（3）이미 오픈한 소규모 공업기업의 회계 핵산이 건전하고 실제 세금을 내야 하는 판매액이 상술 표준 규정이하,30만위안(30만위안 포함)이상,화물생산 혹은 증치세 응세 노무를 제공하고 화물 도매 혹은 판매를 겸영하는 납세인,생산화물 혹은 증치세 응세노무를 제공하여 실현하는 판매액이 응세판매액 합계의 50%이상의 비중을 차지하는 경우는 공업 기업 판매액의 표준으로 집행한다。
2．수출입 경영권을 가진 기업。
3．염업도매 허가증 소유하고 염업도매에 종사하는 기업。
4．통일적인 회계 핵산을 실행하는 기구,만약 총기구가 증치세 일반납세인에 속하고 분기구는 소규모 공업기업에 속한다면 이 분기구는 증치세 일반납세인으로 인정할수 있다。
5．전부 판매 총기구 화물의 비독립 핵산 분기구,만약 총기구가 증치세 일반 납세인에 속하고 분기구가 소규모 상업기업에 속한다면 이 분기구는 증치세 일반 납세인으로 인증할수 있다。
6．개체 경영자가 일반납세인 인증을 신청하고,동시에 실제 응세 판매액이 일반납세인 인증표준을 구비하고,회계핵산이 완전하고,회사 장부를 검사할때 최소 삼개월 이상을 징수한 조건에 구비되는것은 조직기구대마증을 가진후 주관 세무기관에 신청을 제출하고 광동성 국가 세무국 심사 비준을 요청하면 된다。
7．국유 양식 수입저장기업 자격을 가진 국유 양식 수입저장기업。
8．정제 기름 판매에 종사하는 주유소。
（二）아래대상은 증치세 일반납세인의 인증범위에 속하지 않는다：
1．년 판매액이 증치세 일반납세인의 표준에 도달하지 못한 기업；
2．개체경영자 이외의 개인；
3．증치세를 자주 바치지 않는 기업；
4．비기업성 단위；
5．전부 면세화물을 판매하는 기업；
6．공장설비 혹은 경영장소가 없고 경영자금이 없으며 생산경영인원이 없는 《삼무》기업。
중국세무제도-소규모 납세인과 일반납세인의 구별
1.일반납세인은 증치세 전용 영수증을 획득사용할 권력을 가지며 소규모 납세인은 보통 영수증만 사용할수 있다2.일반납세인은 기업판매액의 17%혹은 73%의 세율로 증치세를 징수한다.소규모 납세인은 판매액의 6%혹은 4%의 징수율로 증치세를 계산한다.
3.일반납세인이 바친 세금은 다음 단계에서 할인혜택을 받을수 있으며 소규모 납세인이 교납한 세금은 다음 단계에서 할인혜택을 받을수 있다
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중국세무제도-중국세무의 특혜와 감소
중국정부에서는 기업발전을 고무격려하기 위하여 여러가지 특혜정책을 실시하였다:외상투자 기업에 대해서는 토지특혜 정책《2면3감》(两免三减)소득세 특혜정책,수입 자용설비 면세정책을 실행하였다.고신기술영역에 대해서는 현금장려 정책과 대출 격려 정책을 실행하였다.심천기업이 심천에서 상장하면 정부의 자금 혜택을 받을수 있다.정부는 기업의 상장을 격려한다。 |
